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境外公司操作進階篇 — 塞席爾基金會

境外公司操作進階篇塞席爾基金會

中銀律師事務所律師 吳筱涵Image

一、前言

世界上一些國家和地區以法律手段制訂出一些特別寬鬆的經濟區域,為國際人士提供金融服務,這些區域一般被稱為離島管轄區或離島司法管轄區,例如英屬維京(BVI)群島、開曼(Cayman)群島等。但在維京群島或開曼群島都是以設立有限責任公司或國際商業公司的形式,如今,在塞席爾,一種新的金融服務模式正在快速發展,即塞席爾基金會。

塞席爾(Seychelles)是一個群島國家,由115個分散在西印度洋馬達加斯加島東北部的島嶼組成。估計有8.5萬人口,土地面積約454平方千米。主要產業是旅遊業,農業和漁業。迅速擴大的金融部門,與塞席爾國際商業管理局的建立和逐步推動建立離岸結構和鼓勵外來投資的法律配套,現在是當地經濟的重要組成部分。

基金會是塞席爾金融服務產品組合中最新增加的項目。借鑒了巴拿馬法律,塞席爾於2009年12月頒布生效了《2009年基金會法》,為塞席爾金融服務產品組合添加了新成員。

基金會自中世紀以來已存在於部分歐洲地區,最初的設立是為了慈善或者宗教目的。其先是在列支敦士登、巴拿馬和奧地利等民法管轄區首創先河,得以使用。而近年來,越來越多普通法管轄區也開始引入基金會立法(包括澤西州和巴哈馬州)。目前,亞洲對基金會的興趣也日漸上升。

二、基金會與信託的區別

基金會是獨立的法人實體,擁有獨立的財產所有權,類似於一間公司。基金會設立的目的可為慈善,也可非為慈善,或兩者皆可;同時,可以為讓一位或多位受益人受益,也可以為了達到某個特定目的(或兩者皆可)而規劃。基金會之目的必須包括管理基金會的資產與收入,並在根據委員會成員的決議案,及按照章程和規章,將資產與收入分配給基金會受益人;若基金會出於特定目的成立,則基金會要促進該目標的實現。

基金會與信託有些許類似之處,例如二者均可使基金會創立人或信託創立人資產分離,為基金會或信託資產提供保障;再如二者都擁有極高的私密性,創立人受益人名稱均可不公開。但基金會與信託還是有諸多差異:

基金會是法人實體,其本身享有權利,可以購買持有資產或訂立合約,但信託是依據委託人的意旨而成立的契約行為;信託只能通過受託人來運作及持有資產,而基金會的這項權力屬於基金會理事或理事會;基金會法的規定使基金會免受創立人的債權人申請索賠,而信託無此保障。

因此,基金會沒有擁有人,它是基金會資產的唯一擁有者。基金會理事管理這些資產,為實現基金會之目的而運作。基金會作為一種自己管理自己動產或不動產的組織和工具,與信託不同,因為信託只是一個行為,而不是像基金會一樣是一個法律實體。同時,基金會比信託簡單及便宜,和信託情況相比,基金會的創立人通常可保留更多的影響力。

三、塞席爾基金會

塞席爾基金會由創立人藉捐贈資產創建基金會,一旦基金會創立人將其資產轉移到基金會,這些資產將不再屬於創立人,並成為基金會的專有資產,創立人可保留某些權力但對基金會或其資產則沒有所有權。基金會的管理和控制亦由基金會理事會執行(理事會可設立在有稅務優惠的司法管轄區,如英屬維京群島)。基金會在設立時必須有一位註冊代理人,註冊代理人須為在塞席爾持有SIBA許可牌照的人,其也將協助當地存檔。基金會至少要有一名顧問,該顧問可為一名自然人或一家企業實體,創立人可以擔任顧問,但是不能為委員會中唯一的顧問。基金會顧問並沒有強制要求為塞席爾居民為註冊顧問,但基於稅務規劃考慮,此舉甚為普遍。同時基金會還可選擇設立保護人,保護人負責監督理事會及可保留的某些權利,如增加或移除理事或受益人權利。

基金會普遍採用「雙層結構」,即:外部資產歸一家在塞席爾的免稅國際商業公司所有,而基金會則較為被動,因為它的主要角色為持有該國際商業公司的股份。

(一)塞席爾基金會有幾大優勢:

1.成立簡單。政府註冊費及年費平價,註冊程序簡單,減少官僚程序。基金會最少只需要一位理事,他可以是自然人或法人團體,理事毋須是塞席爾居民或在塞席爾持牌之法人團體。

2.對隱私保護嚴密。塞席爾規定必須要有基金會章程,章程中須有創立人名稱,但容許委託代理創立人,因此真實創立人可隱身不必公開。章程中不必有基金會理事會成員和受益人名稱。基金會可將與受益人相關之細節及其權利規定在基金會規章中,且規章不必公開。而在香港,創立人、股東、受益人等均需公開,相比起來,塞席爾基金會對隱私權有嚴密的保護。

3.對塞席爾基金會的管理相對容易。法律沒有周年審計要求,沒有會計賬目存檔或在塞席爾提交周年報表的要求,亦無規定要求基金會理事、創立人或任何保護人召開周年會議。《基金會法》也容許外國基金會在塞席爾續存,以及塞席爾基金會至國外續存。《基金會法》還容許兩個或以上的基金會整合為一個新的基金會,以及一個基金會與另一個基金會合併。

4.免課塞席爾稅務,香港或新加坡對基金會的國內利潤收入要課16.5%或17%的稅,與此不同,塞席爾基金會的收入和利潤均免課塞席爾稅務,亦免課塞席爾預扣稅和印花稅。

5.穩健的資產保護。基金會的資產只屬於基金會,創立人或受益人均沒有任何所有權;強大的資產保障條例保障基金會免受創立人的債權人申請索賠,包括為期2年的申請索賠訴訟時效;免除外國的強制繼承權法,基金會的資產不包含在創立人個人遺產內,也不涉及遺產執行人或其他繼承手續;可以限制受益人獲取資料的權利;及條文可以規定,若受益人對基金會的資產轉移或分配有所不滿,其資產所有權可被剝奪。

6.創立人可保留某些權利,在基金會章程或規章中可規定創辦人或其他人擁有某些保留權,例如有權批准基金會的投資活動,有權委任或解除顧問、保護人及受益人。基金會創立人可通過章程或其它書面工具,將其作為創立人的部分或全部權利、權力和義務轉移給其指定的人選。

(二)基金會的成立、續期及除名:

塞席爾基金會成立的書面章程由一位或多位創立人簽署,也可由代理創立人簽署,章程歸檔於塞席爾註冊處,在繳付註冊費用,根據基金會法註冊成立後,由註冊處發行註冊證書。

基金會存續期間為註冊周年日期前一天,需於註冊處繳付年費,如基金會沒有在年費到期日續期,則每月會有額外10%的費用產生或期間任何未交的年費及任何仍未繳付年費的額外費用。

如果在到期日起270天內仍未繳付年費(如年費到期180天未繳付,SIBA需90天時間在憲報上公佈),基金會將被除名。凡基金會因未繳付年費而被除名,可於除名的十年內繳納所有未付費用和罰款聲請復名。

總結而言,塞席爾基金會是一個具有創意,多樣化,及穩健的實體,它擁有多項優點,包括提供良好的資產保護,易於創建和管理,物有所值,以及高保密性等。

如您對更進一步的資訊有興趣,歡迎您與我們聯繫。

中銀律師事務所 吳筱涵律師

Email: charlotte.wu@zhongyinlawyer.com.tw

Tel: + 886 2 23771858 EXT 8888

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